W skrócie
  • Dotację z programu Czyste Powietrze można łączyć z ulgą termomodernizacyjną w PIT — potwierdza to NFOŚiGW.
  • Ulgą można objąć tylko tę część wydatków, która nie została sfinansowana ani dofinansowana z dotacji lub innych środków publicznych.
  • Odliczenie wynosi maksymalnie 53 000 zł na podatnika, łącznie dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich jego budynkach. Każdy współwłaściciel może skorzystać z własnego limitu.
  • Jeśli najpierw odliczyłeś wydatki w uldze, a dopiero potem otrzymałeś na nie dotację, trzeba doliczyć odliczoną kwotę do dochodu albo złożyć korektę zeznania.
  • Ulgi nie rozlicza NFOŚiGW ani doradca — podatnik sam wykazuje ją w zeznaniu rocznym.

Dwa niezależne mechanizmy

Dotacja z programu Czyste Powietrze i ulga termomodernizacyjna to dwa osobne instrumenty. Dotacja jest bezzwrotnym dofinansowaniem wypłacanym przez wojewódzki fundusz ochrony środowiska (WFOŚiGW). Ulga termomodernizacyjna to odliczenie w podatku dochodowym — obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. i rozlicza się ją samodzielnie w zeznaniu rocznym.

NFOŚiGW wprost informuje, że oba mechanizmy można łączyć i że korzyści z nich „wzajemnie się uzupełniają”. Warunek jest jeden, ale kluczowy: ten sam wydatek nie może być jednocześnie dofinansowany dotacją i odliczony w uldze.

Kto może skorzystać z ulgi

Ulga przysługuje podatnikowi, który jest właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, a jego dochody są opodatkowane:

  • według skali podatkowej,
  • według jednolitej 19-procentowej stawki (podatek liniowy),
  • albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeniu podlegają wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w jednorodzinnym budynku mieszkalnym, potwierdzone fakturą VAT.

Limit 53 000 zł — jak działa

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł na podatnika — łącznie dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. To limit „na osobę”, a nie „na dom”.

Inaczej działa dotacja: w programie Czyste Powietrze obowiązuje limit dotacji na budynek (lub lokal mieszkalny z wydzieloną księgą wieczystą), niezależnie od liczby jego współwłaścicieli. Przy uldze każdy ze współwłaścicieli może skorzystać odrębnie, w ramach własnego limitu.

Łączenie dotacji i ulgi krok po kroku

Zasada z materiałów NFOŚiGW brzmi tak: odliczeniu w ramach ulgi nie podlegają wydatki sfinansowane lub dofinansowane z dotacji albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie ze środków publicznych — a jedynie ta ich część, która nie została dofinansowana. W praktyce:

  1. Ustalasz łączny koszt przedsięwzięcia według faktur.
  2. Odejmujesz kwotę dotacji przypadającą na te wydatki.
  3. Pozostała część — którą zapłaciłeś sam, z oszczędności lub kredytu — może zostać odliczona w uldze, do limitu 53 000 zł.

Przykład (ilustracyjny): łączny koszt prac według faktur to 120 000 zł, dotacja z programu wyniosła 70 000 zł. W uldze możesz odliczyć wyłącznie niesfinansowaną dotacją część, czyli 50 000 zł — mieści się ona w limicie 53 000 zł. Realna korzyść podatkowa to odliczona kwota pomnożona przez Twoją stawkę podatku, a nie cała kwota odliczenia.

Ważne zastrzeżenie: katalog kosztów kwalifikowanych w programie Czyste Powietrze nie jest tym samym co katalog wydatków w uldze. Wydatki, które można odliczyć, określa osobne rozporządzenie (Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r., Dz. U. z 2023 r. poz. 273). Część kosztów może więc kwalifikować się do jednego mechanizmu, a do drugiego nie.

Gdy dotacja przyjdzie po odliczeniu ulgi

Zdarza się, że podatnik najpierw rozlicza ulgę, a dotację na te same wydatki dostaje później. Wtedy — zgodnie z przepisami podatkowymi, na które wskazuje NFOŚiGW — trzeba uwzględnić ten zwrot: doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu (lub przychodu przy ryczałcie) albo złożyć korektę zeznania, w którym zastosowano ulgę. Dlatego przy planowaniu inwestycji z dotacją warto od początku założyć, która część wydatków zostanie dofinansowana, a która odliczona.

Terminy i faktury

  • Faktury: do odliczenia w PIT potrzebne są faktury VAT wystawione przez podmioty niekorzystające ze zwolnienia z VAT. Na potrzeby rozliczenia dotacji dopuszczalne są faktury VAT oraz rachunki imienne wystawione na beneficjenta.
  • Zakończenie inwestycji: wydatki można odliczyć, jeśli przedsięwzięcie zakończono w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
  • Rozłożenie odliczenia: wydatki, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za dany rok, można odliczać przez 6 kolejnych lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
  • Okres realizacji w programie: przy dotacji i dotacji z prefinansowaniem wydatki mogą być ponoszone do 24 miesięcy od daty złożenia wniosku o dofinansowanie.

Kto rozlicza ulgę

Ulgi nie rozlicza NFOŚiGW ani wojewódzki fundusz. Podatnik sam określa jej wartość w deklaracji podatkowej. Szczegółowe zasady łączenia ulgi z dotacją opisują objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów publikowane na gov.pl — przy nietypowej sytuacji warto skonsultować rozliczenie z księgowym lub doradcą podatkowym.

Na naszej stronie programu Czyste Powietrze ulgę termomodernizacyjną zawsze pokazujemy osobno od dotacji — jako możliwą korzyść podatkową, a nie część dofinansowania. Jak policzyć, ile faktycznie zostaje do zapłaty po dotacji, opisaliśmy w artykule Czyste Powietrze — ile zostaje do zapłaty.

Policz dotację i swój udział, zanim zdecydujesz

Wstępna kwalifikacja do programu Czyste Powietrze jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje. Sprawdzimy poziom dofinansowania, zakres prac i możliwość finansowania — zanim podejmiesz decyzję.

Sprawdź kwalifikację ☎ 724 570 091

Pytania i odpowiedzi

Czy można połączyć dotację Czyste Powietrze z ulgą termomodernizacyjną?

Tak. NFOŚiGW potwierdza, że oba mechanizmy można łączyć, ale w uldze odlicza się tylko tę część wydatków, która nie została sfinansowana ani dofinansowana z dotacji lub innych środków publicznych.

Ile wynosi limit ulgi termomodernizacyjnej?

Maksymalnie 53 000 zł na podatnika, łącznie dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Każdy współwłaściciel ma własny limit.

Co zrobić, jeśli dotację otrzymałem po odliczeniu ulgi?

Trzeba uwzględnić zwrot w rozliczeniu ulgi: doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu (lub przychodu) albo złożyć korektę zeznania, w którym zastosowano ulgę.

Czy ulga termomodernizacyjna jest częścią dotacji Czyste Powietrze?

Nie. To osobny mechanizm podatkowy, rozliczany samodzielnie przez podatnika w zeznaniu rocznym. Nie rozlicza go NFOŚiGW ani wojewódzki fundusz.

Źródła

Czytaj dalej: Czyste Powietrze — ile zostaje do zapłaty · Co można dofinansować z Czystego Powietrza · Dotacje i termomodernizacja · Czyste Powietrze — kwalifikacja

Artykuł ma charakter informacyjny i opisuje zasady programu Czyste Powietrze obowiązujące od 20 lipca 2026 r. Wiążące są dokumenty programu oraz decyzja właściwego wojewódzkiego funduszu ochrony środowiska (WFOŚiGW). Łukasz Ziemiański nie jest operatorem programu.